研发费用新政策 纳税金额再降低

国家税务总局、财政部近日出台公告《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》2023年11号文（参考附图1），再度就小微企业所得税关联的研发费减免出台优惠。

政策的核心优惠原文内容如下：

【01】企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税（附图2）时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

【02】企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

举例分析：

小微企业A公司，7月份根据利润表计算得出，扣除各种合规费用后的应纳税所得额为85万元，A公司符合小型微利企业条件，适用5%的所得税征收率。已知公司研发费用为10万元。该企业在本政策面前，如何享受优惠政策呢？

情况1：A公司只在年终才能核算清楚研发费用

85万元*5%=4.25万元

情况2：A公司每月都可以准确核算研发费用，尚未形成无形资产。

（85万元-10万元）*5%=3.75万元

该政策让利，A公司第三季度合法推迟纳税金额：

金额=4.25-3.75=0.5万元

比率=0.5万元/4.25万元*100%=11.76%